热爱家园会计科目设置及核算方案

（ 2004 年 12 月 27 日 经第三届协调组第十九次会议表决通过）

•  为规范、准确进行财务核算，逐步形成稳定的帐务处理方法，特根据《自律规则》、《预算和财务会计制度》制定本方案，以明确相应问题。

•  科目设置的指导原则：

•  发展出能基本通用于各项目的一套通行会计科目 , 使项目负责人与资助方谈预算时有依据，记帐与预算也能保持一致；

•  同一财年内原则上不进行科目调整，跨年度时可增加科目，但不能减少已有科目，以防历史数据丢失；

•  简化会计核算，减轻财务工作量。

•  根据热爱家园的实践经验和发展预期，设置资产类 (11xxxx) 、负债类 (21xxxx) 、收入类 (41xxxx) 、费用类 (51xxxx) 四大类科目。

•  资产类 (11xxxx)

1. 目前包括现金（ 1101XX ）、银行存款 (1111XX) 、应收款项（ 1121XX ）和预付款项（ 1131XX ）四大类；

2 ．由于目前全部外币资助在汇入帐户时全部被强制汇兑为人民币，加之考虑简化会计核算，减轻会计部门工作，暂不考虑设置外币帐户，也不设置外币现金和银行科目。

3 ．在正式登记前，为方便接受来自众多资助人的资金，使用了多个私人银行存折帐户作为热爱家园的银行存款帐户，也就形成了多个科目；自 2004 财政年度开始，这些个人帐户全部停止使用，为表示对这段历史的尊重和对相关人员的感谢，这些科目全部予以保留，存折也妥善保护作为纪念。

4 ．自 2004 年 7 月 1 日 起，在浦东发展银行的基本帐户为热爱家园唯一进行银行结算的帐户，相应的科目也为唯一的结算科目，原则上其他科目不再发生业务（除结转利息）。

5 ．由于出纳为志愿者，为方便各项目的运行，按照财务制度的规定，发生了临时暂借款或定额日常备用金，形成了暂借款科目；但应该注意控制定额日常备用金的规模并及时清理临时暂借款，避免资金的闲置造成现金紧张或会计核算不及时。

6 ．由于项目的资助是按年度计算的，在与资助人的结算中要求尽量准确，故而预付的房租等费用确认为预付款项。

7 ．考虑到电脑等固定资产一般都列入了年度的项目资助计划，为方便与资助人的结算并简化会计核算，暂不考虑设置固定资产科目和折旧科目，固定资产发生时一次性费用化；但需要建立固定资产登记管理制度。

8 ．由于实际情况的限制，其他资产类科目均不考虑设置。

•  负债类 (21xxxx)

1. 目前包括应付款（ 2101XX ）、其他应付款 (2121XX) 两类；

2 ．应付款项形成原因之一：志愿者在工作中为热爱家园垫付了各种费用，为及时将费用入帐核算，在没有现金报销的情况确认了费用，目前最大的一笔是高原绿洲项目志愿者垫付的项目前期考察费用；这种款项应尽量控制，及时归还，避免给志愿者造成困难。

3 ．应付款项形成原因之二：在项目即将结束时，为与资助人准确结算，按照项目预算将尚未发生但基本确定必然发生的费用预先确认为费用入帐，比如已经进入诉讼程序的法律援助案件的律师费用；这种款项要合理处理，既要避免虚增支出侵占资助人资金，也要避免预提不足造成热爱家园财政赤字。

4 ．应付款项形成原因之三：项目实施中由于控制开支，比项目预算有所节约，但仍按照预算标准确认了费用，未现金支付的部分就形成了应付款项，用于支付今后的同类费用。

•  收入类 (41XXXX)

1 . 收入的科目设置首先按照项目进行，分公共基金、法律、茶会、绿色家园、高原绿洲和太阳花六部分；

2 . 之后，按照资金来源进一步划分，由于项目资助是目前的基本资金来源，为向每个项目资助人提供准确的收支信息，必须按资助人单独核算，在科目上单独核算，在报表上单独列示；

3 . 非项目资助在热爱家园资金来源中的比例在不断增加，但由于量比较少，指向各项目的在各项目中设置其他收入科目核算，指向公共开支的设置定向公共基金核算；

4 . 其他非定向的捐赠作为非定向公共基金核算，利息由于量小且难以分配，全部作为公共基金；

5 . 实物捐赠在收到时首先确认为收入和现金增加，热爱家园向捐赠人开具收据为凭据；而后确认为费用和现金支出，以捐赠提供的发票或经手人写的情况说明为凭据；

6 . 以上核算方法与《经费筹集办法》的规定一致。

•  费用类 (51xxx)

1 . 费用类是最复杂的部分，由于项目资金的独立核算，首先严格按照项目设置科目和报表，除整体的收支平衡表外，另按项目设置法律、茶会、绿色家园、高原绿洲和太阳花五个项目收支平衡表；

2 . 各项目共享管理资源成本由各项目共同承担，以各项目预算支出的 15% 为计算依据（《预算和财务会计制度》）；

3 . 如项目资助人同意按照项目预算收入（也即支出）的 15% 提取管理费用的，优先考虑按比例承担公共费用，目前高原绿洲采用此方式；

4 . 如项目资助人只能按公共费用具体项目承担时，按照与资助人的协议操作，目前法律、茶会采用此方式；

5 . 两个（或以上）项目承担同一公共费用具体项目时，按项目协议书中对于该公共费用的预算支出比例分担， 目前法律、茶会在承担办公用品时存在此情况；

6 . 如某一项目未能按照项目预算收入的 15% 足额承担公共费用，则在财政年度结束时在项目收支平衡表中列示未承担部分，计入总费用以准确核算项目收支，显示项目资金缺口，目前茶会、绿色家园、高原绿洲和太阳花在 2003 财政年度存在此情况；

7 . 在项目内，由于同时存在多个资金来源且对开支项目均有指向，在科目和报表格式的设置上必须能清楚准确地划分不同来源资金的支出方向，以与收入对应；

8 . 各项目业务费用按照费用的性质划分为 职员工资及补贴、外部人员劳务费、误餐补贴、招待餐费、交通补贴、嘉宾交通费、住宿补贴、嘉宾住宿费、志愿者培训费、非志愿者培训、会议费、场地费、项目宣传、通讯费、邮费及快递费、办公设备、办公物资、图书、其它 等科目，项目有特别需求的可以设置其他科目；

9 . 同一业务费用支出项目如果有两个以上资助人资助时，若使用同一科目核算， 按项目协议书中对于该费用的预算支出比例分担，目前法律和高原绿洲存在此情况；

10. 公共费用包括管理费用和宣传费用，具体科目按照实际需要设置；

11. 具体科目及报表设置见附件——《科目一览表》及《报表格式》。

12. 各项目今后编制项目计划书和项目预算时，必须充分考虑预算项目与会计科目的对应关系并在预算中增加“对应会计科目”一栏，便于今后会计记帐和项目资助人查帐。

13. 费用的经办人应理解科目的内容并在报销凭证上注明科目。

14. 由财务部门负责公布并解释科目的具体内容。

15. 本方案由总干事、财务部门和各项目委员会共同制定，报协调组批准后实施。

16. 本方案每年修订一次，至迟在财政年度结束一月内完成。